مع التوسع في إنشاء المشاريع التجارية الإلكترونية ظهر قطاع تجاري كبير غير خاضع للاقتصاد الرسمي بمصر، ومن ثم بدأت مصلحة الضرائب بتطبيق القوانين التي تنص فرض ضرائب البيع أون لاين وإلزام الممولين بفتح ملف ضريبي للتمكن من سداد تلك الضرائب وتحقيق مبدأ العدالة الضريبية.

في هذا المقال سنتعرف بالتفصيل على ضرائب التجارة الإلكترونية والشريحة المعفاة منها.

1-  ما هي ضرائب التجارة الإلكترونية في مصر؟

تمثل الكيانات التجارية الإلكترونية جانبًا كبيرًا في الاقتصاد القومي، وقد زاد التوسع فيها مع ظهور جائحة كورونا فلاحظنا وجود المئات من المشاريع الربحية الجديدة، وفي ظل جهود الدولة لدمج الاقتصاد غير الرسمي والرسمي كان من الضروري حصر تلك الكيانات للقضاء على عملية التهرب الضريبي، لذا تم إنشاء وحدة متخصصة للتجارة الإلكترونية داخل مصلحة الضرائب المصرية.

تهتم الوحدة بضرائب التجارة الإلكترونية وتبذل قصارى جهدها لنشر الوعي حول أهمية التسجيل الضريبي والعمل تحت مظلة الاقتصاد الرسمي، لكن ما هي تلك الضرائب؟

ضرائب التجارة الإلكترونية: هي رسوم تفرضها الدولة على جميع الممولين الذين يمتلكون أي مشروع ربحي على الانترنت، وقد تم فتح باب تسجيل الشركات التي تمارس البيع أون لاين بمصلحة الضرائب المصرية للتمكن من حصرها وتحديد قيمة الضرائب السنوية التي يتعين دفعها.

لا تقتصر الضريبة على الأنشطة التجارية فقط؛ إذ نجد أن الأشخاص الذين يقدمون محتوى على منصة اليوتيوب أو غيرها من المنصات ويتربحون منه ملزمون بالانضمام إلى مصلحة الضرائب المصرية وتقديم التقارير الضريبية السنوية، فرغم أن هذا النشاط يبدو غير تجاري إلا أنه يخضع لضريبة الدخل التي تفرضها الدولة.

2- أنواع الشركات التي تمارس البيع أون لاين

يوجد نوعان من الكيانات التجارية التي تمارس البيع أون لاين بغرض التربح وهما:

كيانات B2B

تتعامل تلك الكيانات مع كيانات تجارية أخرى دون الوصول إلى المستهلك النهائي، فعلى سبيل المثال نجد أن شركات توريد المواد الخام هي شركات B2B تتعامل مع شركات تصنيع وتوفر المواد المطلوبة للوصول إلى المنتج النهائي. 

كيانات B2C

نجد أن تلك الكيانات موجهة إلى المستهلك النهائي، فهي تهتم ببيع منتجات جاهزة يمكن استخدامها على الفور، وتمثل تلك الكيانات شريحة كبيرة في الاقتصاد القومي.

ملحوظة: لا يتحمل المستهلك النهائي أي ضريبة دخل؛ إذ يتحمل الممول قيمة ضرائب البيع أون لاين بمفرده.

3- من يجب عليه فتح ملف ضريبي من أصحاب التجارة الإلكترونية في مصر؟ 

فتح الملف الضريبي لسداد ضرائب البيع أون لاين هو شيء إلزامي على جميع الممولين الذين يمارسون أي نشاط تجاري بهدف الربح، فقد ذكر مدير إدارة ضرائب المسجلين بمصلحة الضرائب أنه على جميع الأشخاص الذين يمارسون أنشطة تجارية -سواء من خلال مواقع التواصل الإجتماعي أو المواقع الإلكترونية- التسجيل بمصلحة الضرائب لتقديم الإقرار الضريبي السنوي الخاص بالشركات الأون لاين.

تتكون التقارير الضريبية من 3 عناصر أساسية:

• قيمة الإيراد السنوي 
• التكاليف والمصروفات
• قيمة صافي الربح

يتم حساب قيمة الضريبة تبعًا لصافي الربح وليس قيمة الإيراد السنوي، وبالتالي تزداد الضرائب أو تقل بناءً على المكسب النهائي.

ملحوظة: رغم أن التسجيل بالمصلحة وفتح الملف الضريبي هو أمر ضروري إلا أن هناك شريحة معفاة من سداد الضرائب السنوية، فلنتعرف عليها.

4- من هي الشريحة المعفاة من ضرائب البيع أون لاين؟

تساند الدولة فئة محدودي الدخل وتقف معهم جنبًا إلى جنب، لذا تم إعفاء جزء من تلك الشريحة من سداد ضرائب الدخل السنوية، فتبعًا للتعديل النهائي على القانون رقم 91 لسنة 2005 نجد أن الشريحة الأولى التي تصل أرباحها إلى 14 ألف جنيه سنويا فقط معفاة كليًا من الضرائب، أما عن الممولين المنتمين إلى الشريحة الثانية أو الثالثة أو الرابعة نجد أنهم خاضعون لضرائب البيع أون لاين مع منحهم خصمًا من الضريبة المستحقة.

للتوضيح: 

• الشريحة الثانية: تزيد أرباحها عن 14 ألف جنيه وتصل إلى 30 ألف جنيه سنويًا 
• الشريحة الثالثة: تزيد أرباحها عن 30 ألف جنيه وتصل إلى 45 ألف جنيه سنويًا
• الشريحة الرابعة: تزيد أرباحها عن 45 ألف جنيه وتصل إلى 60 ألف جنيه سنويًا

أما عن باقي الفئات التي يزيد صافي الربح لديها عن 60 ألف جنيه مصري فيكون عليها سداد جميع المستحقات الضريبية دون خصم وذلك لتحقيق العدالة.

بجانب ضرائب البيع أون لاين الخاصة بالدخل نجد أن هناك نوع آخر من الضرائب التي تفرضها الدولة المصرية على فئة معينة من الممولين وهي ضريبة القيمة المضافة، فما تلك الضرائب الإضافية؟

5- ما هي ضريبة القيمة المضافة؟

ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة تفرضها الدولة بشكل غير مباشر على أي نشاط تجاري يصل حجم مبيعاته السنوية إلى 500 ألف جنيه فأكثر، ويتم تحصيلها من المستهلك النهائي.

قيمة الضريبة المضافة هي 14% على عمليات البيع، بمعنى أنه لا بد من تحصيل تلك القيمة من المستهلك مع كل عملية بيع محققة.

هناك مجموعة من السلع غير خاضعة إلى ضريبة القيمة المضافة ومن أبرزها:

• المنتجات الورقية
• المواد البترولية
• منتجات المطاحن 
• المنتجات الورقية
• الزيوت النباتية
• ألبان الأطفال
• البيض والسكر والشاي
• البقوليات والحبوب
• حضانات الأطفال
• الطوابع البريدية
• المقاعد المتحركة الخاصة بالمرضى 
• الأعضاء الصناعية

يمكنك التعرف من هنا على جميع السلع والخدمات غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة.

6- الهيئات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة

تبعًا لما ورد ذكره في دليل رد الضريبة والإعفاء منها التابع لمصلحة الضرائب نجد أن الدولة قد استثنت بعض الهيئات من سداد القيمة المضافة.

نجد أن الهيئات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة هي الهيئات التي يمكن من خلالها تقديم الخدمات الآتية:

• خدمات صندوق توفير البريد المصرفية
• الخدمات المالية غير المصرفية الخاضعة لإشراف ورقابة الهيئة العامة للرقابة المالية
• خدمات إنشاء وصيانة دور العبادة سواء المساجد أو الكنائس
• خدمات التعليم والتدريب والبحث العلمي
• الخدمات المجانية التي يتم بثها من خلال الإذاعة والتليفزيون
• الخدمات المكتبية التي تقدمها المكتبات العامة
• خدمات وكالات الأنباء
• خدمات التأمين وإعادة التأمين

يمكنك أيضًا التعرف على كل الهيئات المعفاة من هنا

لعلك تتساءل عن طريقة حساب القيمة المضافة على عمليات بيع السلع، لنتعرف عليها.

7- كيفية حساب ضريبة القيمة المضافة 

يمكن حساب ضريبة القيمة المضافة بطريقة سهلة عن طريق المعادلة الآتية: قيمة الضريبة = المبلغ × (14\100).

فمثلًا إذا كان صافي الربح يساوي 3000 جنيه مصري فتكون القيمة المضافة: 3000 × (14\100) = 420 جنيه مصري.

ملحوظة: إذا كان لدينا إجمالي المبلغ ونريد حساب الضريبة فإن المعادلة الصحيحة هي: قيمة الضريبة = الإجمالي × (14\114)

8- من هي الشريحة المطبق عليها ضريبة القيمة المضافة؟ 

تطبق ضريبة القيمة المضافة على جميع الأنشطة التجارية الإلكترونية التي يصل حجم مبيعاتها السنوية إلى 500 ألف جنيه فأكثر كما ذكرنا، وينبغي على تلك الشريحة تحصيل قيمة الضريبة من المستهلكين وتوريدها إلى مصلحة الضرائب المصرية، وفي حالة عدم اتباع ذلك تكون هناك عقوبة قانونية؛ فالتهرب الضريبي جريمة يعاقب عليها القانون.

ضريبة القيمة المضافة تطبق في العديد من الدول العربية، يمكنك التعرف على ضريبة القيمة المضافة على المتاجر الإلكترونية السعودية من هنا.

9- كيفية تسجيل التجارة الإلكترونية في مصلحة الضرائب الإلكترونية 

يتعين على الممول التوجه إلى مأمورية الدخل التابع لها لفتح الملف الضريبي وتسجيل التجارة الإلكترونية لسداد ضرائب البيع أون لاين، ويتطلب الأمر تجهيز بعض المستندات الرسمية وهي:

• صورة بطاقة الرقم القومي
• صورة عقد الشركة -إن وجد-
• صورة عقد تمليك الشركة أو عقد الإيجار -إن وجد- 

يستلم الممول البطاقة الضريبية بعد مرور 5 أيام من تقديم تلك المستندات ومراجعتها من قبل الموظف المسئول.

ملحوظة: لا يتطلب فتح الملف الضريبي سداد أية رسوم، فالتسجيل مجاني تمامًا.

10- كيفية التواصل مع وحدة التجارة الإلكترونية بمصلحة الضرائب

تهدف وحدة التجارة الضريبية هي وحدة إلى مساعدة الممولين على الانضمام إلى الاقتصاد الرسمي؛ إذ تجيب عن جميع الاستفسارات الخاصة بضرائب البيع أون لاين وترشد الممولين إلى خطوات التسجيل بمصلحة الضرائب، ويمكنك التواصل مع تلك الوحدة بسهولة عن طريق الاتصال على رقم 16395 أو إرسال رسالة بريدية على info@eta.gov.eg.

ويمكنك مشاهدة الفيديو التالي حيث يرد أحد باحثين مصلحة الضرائب المصرية عن بعض الأسئلة الشائعة فيما يتعلق بضرائب التجارة الإلكترونية في مصر: