تعد الضريبة الانتقائية في السعودية جزءًا أساسيًا من نظام الضرائب، وقد تم فرضها في عام 2017 بهدف تحفيز التوجه نحو أسلوب حياة صحي، وتقليل استهلاك بعض السلع الضارة، إضافة إلى توفير موارد مالية لتمويل مشاريع تنموية تخدم المجتمع.

وتُفرض هذه الضريبة على السلع التى آثار سلبية على الصحة العامة أو البيئة.

في هذا المقال، نستعرض أهم 10 معلومات يجب أن تعرفها عن الضريبة الانتقائية في السعودية، فتابع معنا.

1- ما هي الضريبة الانتقائية؟

هي الضريبة التي تُفرض على السلع ذات الأضرار الصحية والبيئية -سواء المحلية أو المستوردة-، والتي يتحمل عبئها المستهلك النهائي، أي أنها ضريبة غير مباشرة.

وسميت ضريبة غير مباشرة، نظرًا لأن المستهلك يستطيع تجنبها؛ إذا امتنع عن استخدام هذه السلع الانتقائية.

وقد فرضت المملكة العربية السعودية هذه الضريبة، بسبب التكاليف العالية التي تتحملها الدولة والأفراد، نتيجة معالجة أضرار هذه السلع الضارة.

2- الغرض من تطبيق الضريبة الانتقائية في السعودية

بلغت تكلفة علاج الأمراض الناتجة عن المنتجات الضارة بالصحة -مثل: المشروبات الغازية والتبغ- أكثر من 30 مليار ريال سعودي في عام 2017.

ومن هذا المنطلق حاولت المملكة جاهدة تقليل تلك التكلفة، وكانت الضريبة الانتقائية أحد أبرز الحلول لمواجهة تلك المشكلة كما ذكرنا، وقد بلغت إيرادات تطبيق هذه الضريبة على السلع والمنتجات 8 مليار ريال سعودي.

وبجانب هذه الأهداف المالية، هناك بعض الأهداف الأخرى من فرض هذه الضريبة، منها ما يلي:

• توجيه الأموال المتحصل عليها من الضرائب لمشاريع وبرامج مفيدة تخدم البنية التحتية للدولة.
• توجيه الشركات المنتجة لهذه السلع إلى إيجاد بدائل، لتجنب تسديد هذه الضرائب.
• دفع المستهلكين إلى التقليل من استهلاكها بسبب ارتفاع الأسعار.
• الحفاظ على الصحة العامة خاصة للشباب.
• خفض تكاليف العلاج.

اقرأ أيضًا: أهم ما يخص ضريبة الاستقطاع في المملكة العربية السعودية

3- كيفية تطبيق الضريبة الانتقائية في السعودية

تطبق الضريبة الانتقائية في السعودية على السلع المصنوعة داخل المملكة، أو المستوردة من الخارج، على أن تتوفر فيها هذه الشروط:

ألا تكون هذه السلع في وضع معلق

مثال: تُطبّق الضريبة الانتقائية على السلع النهائية التي يستخدمها المستهلك مباشرةً، مثل: العصير. ولا تُطبّق على السلع الوسيطة التي تُستخدم لصنع السلع النهائية، مثل: الفواكه.

بمعنى أنك إذا كنت تملك متجرًا لبيع العصائر، وتُريد شراء كمية كبيرة من الفواكه لإنتاج العصائر. في هذه الحالة، لن تدفع ضريبة على هذه الفواكه، لأنها تُعد سلعة في وضع معلق.

أن تكون هذه السلع مخصصة لأغراض تجارية

مثال: إذ اشتريت كمية من الفواكه لصنع العصير. في هذه الحالة، لن تدفع ضريبة على الفواكه؛ لأنها مخصصة لصنع منتج ستبيعه (العصير).

ولكن، لو اشتريت نفس الكمية من الفواكه لتناولها في منزلك مع عائلتك؛ في هذه الحالة، ستدفع ضريبة على الفواكه، لأنها لم تعد مخصصة لأغراض تجارية.

ألا تكون هذه السلع مملوكة لجهة حكومية

مثال: إذا كنت تعمل في وزارة الصحة، وتُريد شراء كمية من السجائر للتبرع بها لمركز علاج الإدمان. في هذه الحالة، لن تدفع ضريبة على السجائر، لأنها مملوكة لجهة حكومية.

ولكن، إذا اشتريت نفس الكمية من السجائر لبيعها في متجرك، في هذه الحالة، ستدفع ضريبة على السجائر، لأنها لم تعد مملوكة لجهة حكومية.

4- ما هي مواعيد تقديم الإقرار الضريبي؟

ألزمت المملكة المستورد أو المُنتج بتقديم إقرار ضريبي كل شهرين، أي ستة إقرارات ضريبية في السنة الواحدة.

مثال: إذا أخذنا الفترة الثانية من السنة، أي شهر مارس وأبريل، فُيعطَى المُكلّف 15 يومًا لتقديم الإقرار، أو سداد الضريبة الانتقائية. بمعنى أنه يأخذ مهلة إلى 15 مايو لتسديد الضريبة كما أقرت اللائحة الضريبية.

5- ما هي السلع التي تطبق عليها الضريبة الانتقائية؟ وأسباب تطبيقها على هذه السلع؟

حددت المملكة العربية السعودية عدة فئات من المنتجات التي تنطبق عليها ضريبة السلع الانتقائية ذات الأضرار الصحية والبيئية، وهي:

منتجات التبغ ومشتقاته

ويندرج تحت هذا التصنيف، المعسل، والسيجار والسجائر ، والتبغ. إذ يعد التبغ ومنتجاته أحد أهم العوامل التي تسبب الأمراض المزمنة، مثل: السرطان وأمراض القلب والرئة.

بالإضافة إلى ما يترتب على هذه الأمراض من تكاليف طبية ضخمة على النظام الصحي، والذي تتحمله الدولة.

لذا، يعد فرض ضريبة على التبغ ومنتجاته وسيلة، لتحفيز تقليل استهلاكها، وبالتالي تقليل الأضرار الصحية والأعباء الاقتصادية المرتبطة بها.

المشروبات الغازية

ويندرج تحت هذا التصنيف، كل المشروبات الغازية، باستثناء المياه الغازية غير المُنكّهة، وتم تضمين المشروبات الغازية ضمن السلع الانتقائية؛ بسبب محتواها العالي من السكر والسعرات الحرارية، إذ بلغت نسبة انتشار الاستهلاك الأسبوعي للمشروبات الغازية في السعودية 67%.

والتي يمكن أن تسهم في زيادة معدلات السمنة والأمراض المزمنة، مثل: السكري وأمراض القلب والأوعية الدموية.

بالإضافة إلى ذلك، فإن استهلاكها بشكل مفرط يؤدي إلى تدهور الصحة العامة، وزيادة خطر الإصابة بمجموعة من الأمراض.

مشروبات الطاقة

وتشمل كل المشروبات التي تحفز الذهن والجسم، وتحتوي على مواد منبهة، مثل: الكافيين والجنسنج، إذ بلغت نسبة انتشار الاستهلاك الأسبوعي لمشروبات الطاقة 30% بين البالغين السعوديين من كلا الجنسين من جميع مناطق المملكة العربية السعودية.

مما يجعلها خطرًا على الصحة العامة، لما تسببه من مشاكل صحية مشابهة للمشروبات الغازية.

أجهزة التدخين الإلكترونية ومشتقاتها والسوائل المستخدمة فيها

وتضم كل الأجهزة الإلكترونية الحديثة، والتي تستخدم بدلًا من السجائر والأرجيلة، مثل: الشيشة الإلكترونية أو ما تعرف باسم الـ “Vape”، وأيضًا السوائل المستخدمة في هذه الأجهزة.

فعلى رغم أن هذه الأجهزة تستخدم كبديل آمن للشيشة والسجائر، إلا أنها ذات أضرار صحية كبيرة.

فقد تم إجراء بعض الاختبارات من قبل بعض الباحثين السويدين، وبينت أنه بعد مرور 30 دقيقة من تدخين السجائر الإلكترونية التي تحتوي على النيكوتين، لوحظت زيادة كبيرة في ضغط الدم ومعدل ضربات القلب وتصلب الشرايين لدى المدخنين.

المشروبات المحلاة

وهي المشروبات التي تحتوي على السكر أو أي من مشتقاته، أو أي محليات أخرى، وتتضمن أيضًا أي مركزات، أو مساحيق، أو جل، أو مستحضرات يمكن تحويلها إلى مشروبات محلاة.

وقد فُرضت الضريبة على المشروبات المحلاة في عام 2019، على عكس السلع السابقة التي تم فرض الضريبة عليها في 2017، وذلك لما يترتب على المشروبات المحلاة من تأثير سلبي على صحة وأفراد المجتمع، والنظام الصحي. بسبب ما تحتويه من سكريات ضارة.

6- ما هي السلع التي لا تطبق عليها الضريبة الانتقائية؟

لا تفرض الضريبة الانتقائية في السعودية على جميع السلع والمنتجات، ولكن يستثنى منها بعض السلع، والتي من الممكن أن تندرج تحت تصنيف السلع الانتقائية.

وتتمثل هذه السلع في الآتي:

عصائر الفاكهة والخضار الطبيعية

وهي عصائر الفاكهة والخضار الطبيعية بنسبة 100% التي لم يضاف إليها أي مصدر من مصادر السكر أو محليات أخرى وتتضمن ما يلي:

• المشروب المصنوع من عصير الفاكهة أو عصير الخضار التي لم يضاف إليها أي مصدر من مصادر السكر أو محليات أخرى
• عصير الفواكه والخضار الطازج بنسبة 100%
• المشروبات المجهزة عن طريق خلط السوائل
• عصير مسحوق الفواكه
• عصير الفواكه المجففة
• فاكهة مهروسة

الحليب والألبان ومنتجاتها

• المشروب الذي يحتوي على بدائل الحليب المصنّعة من مصادر نباتية مثل: شراب الصويا بنسبة 100% على الأقل من محتوى المشروب الجاهز للشرب
• الطعام المُصنّع كبديل غذائي، أو أطعمة الحمية الغذائية المستخدمة لأغراض طبية خاصة
• المشروب الذي يحتوي على حليب بنسبة 75% على الأقل من محتوى المشروب الجاهز للشرب
• حليب الرضع الصناعي أو تركيبة حليب متابعة أو أطعمة الرضع
• الحليب الصناعي مثل: الحليب الذي يقدم كغذاء للحيوانات.
• الحليب النباتي مثل: حليب فول الصويا، وحليب الأرز، وحليب الكاجو.

المشروبات المُحلاة

تُطبّق ضريبة السلع الانتقائية على المشروبات المحلاة بنسبة 50%، ولكن هناك بعض المشروبات المحلاة لا تُطبّق عليها ضريبة السلع الانتقائية، وهي:

• المشروبات والمركّزات المحتوية على أي مصدر مضاف من مصادر السكر أو المحليات الأخرى والتي يتم إعدادها لأغراض أخرى غير تجارية
• المشروبات المحتوية على أي مصدر مضاف من مصادر السكر أو المحليات الأخرى والتي تُعد في المطاعم والأماكن المشابهة، وتقدم في إناء مفتوح بقصد الاستهلاك المباشر
• المشروبات والمركزات المخصصة للاستخدامات الطبية والتغذوية الخاصة. مثل: الأغذية المخصصة للاستعمال الغذائي للمرضى، والتي تُستعمل تحت الإشراف الطبي فقط.

7- كيفية حساب الضريبة الانتقائية

تختلف النسبة المئوية بين المنتجات التي تُفرَض عليها الضريبة الانتقائية. إذ تتراوح بين 50% إلى 100%، وهي كالتالي:

• أجهزة التدخين الإلكترونية والسوائل المستخدمة فيها، وتبلغ نسبتها 100%
• المشروبات الغازية وتبلغ نسبتها 50%
• المشروبات المحلاة وتبلغ نسبتها 50%
• منتجات التبغ ومشتقاته وتبلغ نسبتها 100%
• مشروبات الطاقة وتبلغ نسبتها 100%

ولمعرفة كيفية حساب الضريبة الانتقائية، نحتاج إلى ضرب نسبة الضريبة بقيمة المبيعات.

على سبيل المثال، إذا كانت نسبة الضريبة 100% وكانت قيمة المبيعات 10,000 ريال، فإن قيمة الضريبة ستكون 20,000 ريال.

ويمكن حساب الضريبة الانتقائية في السعودية على السلع، مثل المشروبات الغازية وغيرها كالتالي:

• المشروبات الغازية تفرض عليها ضريبة نسبتها 50% فإذا كان سعر العلبة 10 ريالات، تكون الضريبة الانتقائية 10/ 50% تساوي 5 ريال، ويصبح السعر النهائي يساوي 10 + 5 = 15 ريال للعلبة الواحدة.
• أجهزة التدخين ومشتقاته تفرض ضريبة 100%. فإذا كان سعر علبة السجائر خمسة ريالات؛ إذًا الضريبة الانتقائية تساوي 5 / 100% تساوي 5 ريال إذًا السعر النهائي يكون 5 ريال + 5 ريال = 10 ريال.

وبنفس الطريقة يمكن حساب النسبة المئوية للضريبة على باقي السلع.

8- الفرق بين الضريبة الانتقائية وضريبة القيمة المضافة

تعد ضريبة القيمة المضافة أحد الضرائب التي تفرضها السعودية، وقد تزامن تطبيقها مع تطبيق الفاتورة الانتقائية، وعند المقارنة بينهما نجد:

أوجه التشابه بين الضريبة الانتقائية وضريبة القيمة المضافة

• كلاهما من الضرائب غير مباشرة، أي أنهما لا يرتبطان بالأشخاص، ولكنهما يرتبطان بالسلع.
• السلع الانتقائية تخضع أيضًا لضريبة القيمة المضافة، مثل المشروبات الغازية.

أوجه الاختلاف بين الضريبة الانتقائية وضريبة القيمة المضافة

• فترة إقرار الضريبة الانتقائية شهرين. أما ضريبة القيمة المضافة، إما أن تكون شهرية للذين يتراوح دخلهم 40 مليون ريال، أو ربع سنوية أي كل ثلاثة أشهر، لمن دخلهم أقل من 40 مليون ريال.
• الضريبة الانتقائية تتراوح النسبة بين 50 إلى 100%، أما ضريبة القيمة المضافة فإن نسبتها 15%.
• الضريبة الانتقائية في السعودية تفرض أولًا، ومن ثمّ ضريبة القيمة المضافة.

9- عقوبة التهرب من الضريبة الانتقائية

قد يتسبب عدم الالتزام بدفع الضريبة الانتقائية في حدوث مشاكل قانونية كبيرة، فالالتزام بالقوانين الضريبية هو جزء مهم من المسؤولية الاقتصادية للأفراد والشركات.

وتتمثل هذه العقوبات في:

• الغرامة المالية، والتي تتراوح أحيانا بين ريال 5,000 إلى 500 ألف ريال
• السجن لمدة تصل إلى سنة في حالة تكرار التهرب الضريبي
• سحب التراخيص والتصاريح الخاصة بالمنشأة.
• إغلاق المنشأة لفترة محددة، أو بشكل نهائي.

إضافة إلى ذلك، قد تتأثر السمعة التجارية للشركة في السوق، مما يؤثر على مبيعاتها وعلاقاتها مع العملاء والشركاء التجاريين

لذلك من الضروري أن نفهم آلية عمل ضريبة السلع الانتقائية في السعودية، حتى لا نقع تحت طائلة القانون.

10- كيفية التسجيل في الضريبة الانتقائية

• الدخول على البوابة الإلكترونية للهيئة
• الانتقال إلى علامة التسجيل في الضريبة الانتقائية
• تقديم الطلب وتعبئة الاستمارات

وهنا سوف تتلقى إخطارًا عند اكتمال الطلب.

الخلاصة

ساعدت الضريبة الانتقائية في السعودية على الحد من استهلاك المنتجات الضارة على الصحة بسبب آثارها السلبية عليهم. واستطاعت أن تحقق عملية التوازن بين الأهداف الاقتصادية للدولة، والأهداف الصحية والبيئية للمجتمع.

بالإضافة إلى ذلك، وفرت بعض الموارد المالية من هذه الضرائب لاستخدامها في مشاريع وبنى تحتية، وتقديم الخدمات للمجتمع، بدلًا من إنفاقها لعلاج الأمراض المزمنة التي كانت تحدث بسبب هذه المنتجات الضارة كالتدخين والمشروبات الغازية.

المصادر

ضريبة السلع الانتقائية

اللائحة التنفيذية لضريبة السلع الانتقائية

السلع الخاضعة للضريبة الانتقائية
الدليل الإرشادي للسلع الخاضعة للضريبة